零(ling)申(shen)报(bao)当(dang)月(yue)逾(yu)期(qi)申(shen)报(bao)吗(ma)，零(ling)申(shen)报(bao)和(he)不(bu)交(jiao)税(shui)的(de)区(qu)别(bie)
报税时我们经常能遇到本月“零申报”的情形，那么什么是零申报？零申报还需要申报吗？长期零申报对企业有什么影响？错误的零申报对企业的信用产生影响吗？今天就和大家学习下零申报方面的知识吧。
一、什么是零申报？
首先，我们需明确零申报≠不缴税≠不申报。
常规的零申报指计税依据和应纳税额都为0。
根据税种不同主要分为三种形式：
1）企业所得税：收入和费用都为0，没有收入有费用也不符合零申报的概念。
2）增值税：无销项收入。增值税一般纳税人当月可以收到进项发票，但不认证。
3）其他税种：计税依据为0。
注意：当期符合零申报条件也需要申报，否则属于逾期申报。关于零申报的一些特殊报表填写我们会在后面进行举例。
二、常见的违规零申报情形
情况描述
正确的填报方式
当期不用缴税，月销售额未超过10万元的小规模纳税人零申报
免征增值税，销售额需按实际情况填在第10栏
增值税一般纳税人当期无销项，进项已认证零申报
正常填写销项、进项，当期不能抵扣的进项会进入期末留抵；如果未认证则可以销项、进项都填0
取得未开票收入零申报
增值税一般纳税人填写在附表一未开具发票栏次；小规模纳税人分情况填在第1栏或第10栏
已预缴税款零申报
代开发票已预缴税款，需如实填写销售收入，第21栏本期预缴税额会自动带出数据，进行冲抵
企业长期亏损，企业所得税零申报
企业的亏损可以逐年延续弥补5年，亏损选择0申报影响弥补亏损的年限
有收入有税款强制零申报
如实填报
三、违规零申报后果
（1）非正常原因零申报—影响信用等级
例：小黑企业由于经营不善长期亏损，老板黑无常就和会计小白说，小白呀，咱们企业困难呀，你看看税收方面就先别报了。小白想了想，不报可不行，不然就零申报吧。你觉得可行么？
《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)第五条规定“非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。”
正常原因指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。
第六条规定“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。”
（2）虚假申报—偷税
例：胡萝卜餐饮公司招待了很多顾客，但是有些顾客并没有索取发票，老板萝卜头就和会计腌菜说，腌菜呀，你看咱们也没有进项可以抵扣，没有发票的这些未开票收入，就别申报了，增值税零申报了。你觉得可行么？
《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条规定“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
（3）长期零申报—税务重点监控对象
例：西柚公司因为业务量少，偶尔开票，所以长期进行了零申报，随后税务机关经过监察认为该企业无需享受当前的开票限额或额度，进行调减并发起风控联系纳税人进行约谈。西柚公司的老板觉得有点冤，你怎么看？
原则上，对于长期零申报的时间没有特定限制。但对于连续超过3个月（部分地区6个月）一直零申报的企业，容已引起税务的监察；发票的额度或数量易被调减。所以公司一定要建立合理的账簿，取得合理零申报的依据。
（4）已认证零申报—进项税额不得抵扣
例：西瓜公司最近销售业绩差，没成交一笔生意，也就是没有销项数据，会计西瓜子还是在发票综合服务平台勾选了进项数据，但是仍进行增值税零申报，导致已勾选的进项发票不能期末留抵，又因为已勾选，进项发票不能参与后续抵扣。你觉得怎么做才合理呢？
（5）有亏损零申报—影响弥补亏损
例：哈密瓜公司今年一直亏损，但是会计在申报的时候直接0申报了，没有反映今年的亏损情况。一般企业的亏损可享受5年弥补，但由于当期错误零申报导致占用一年限额，可能影响后续的弥补导致多缴税。并且当期实际有亏损可以享受弥补，由于零申报，这部分亏损也不能享受弥补了。会造成企业损失。
四、零申报的特殊报表填写
（1）增值税零申报，随增值税附征的附加税是否需要零申报？
答：《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴纳次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）第二条规定“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”，可直接点击一键零申报完成申报。
（2）部分纳税人反映零申报完增值税后，附加税自动进行零申报，那自己还需要申报吗？
答：如需要，可以进入申报表再次进行申报。
（3）零申报资金账簿印花税，保存报表时系统提示“减免性质代码不为空时，减免金额必须大于0”，无法保存？
答：将减免性质代码删除后即可保存报表。
（4）地方各项基金费（工会经费）申报表，0申报的时候提示“已选择减免性质代码，未填写减免费额”，无法提交？
答：第8列减免依据中选否，正常申报就可以了。
（5）0申报城建税及附加税，申报失败，提示附加税申报表中减免性质代码录入时，减免额应大于0？
答：点击减免性质代码，直接选择“请选择”，保存报表再申报。
关于零申报的内容本期就和大家分享到这里，在日常报税中我们一定要正确区分适用零申报的情形，依法纳税，切勿因小失大呀。
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