押(ya)金(jin)逾(yu)期(qi)税(shui)率(lyu)，违(wei)约(yue)金(jin)的(de)税(shui)务(wu)处(chu)理(li)方(fang)法(fa)
违约金属于当前商业社会当中常见的一个问题，那么违约金是否需要缴税，按照什么税率缴税，是否需要提供发票，如果提供不了发票该怎么处理等等，本文将回答这些问题。
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首先需要明确违约金的概念。
违约金，是指合同的一方当事人不履行或不适当履行合同时，按照合同的约定，为其违约行为支付的一定数额的金钱。
税务方面的处理要从两个维度，也就是增值税维度和企业所得税的维度来讨论。
增值税维度来说，那么先来说是否需要交税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
《增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
在实施细则当中，将向购买方收取的违约金也计算当中了。也就是说，如果是购买产品或服务收取的违约金，按照销售及服务的税率征收增值税，正常开票即可。
但是细则当中有一个重要的表述——“向购买方收取”，如果违约金是由销售方支付呢？那么这一笔违约金就不算是价外费用，也就不用缴纳增值税，可以直接确认收入。
《实施条例》当中还有一个重点的表述，即“应税销售行为”，那么如果应税销售行为未发生，而购买方直接违约，收取的违约金如何处理？举例来说，就是签订了合同，支付了定金，而后直接违约，不需要相关产品及服务了。这个时候这笔收入是否算成销售收入，缴纳增值税？
这里比较有争议的地方在于应税销售行为是否发生，如果没有发生，那么在增值税应税收入方面就不必确认，也就不用考虑是否交税的问题了。还有一种说法是虽然行为最终结果并未完成，但是这笔违约金是在应税行为发生的过程中收取的，应该缴纳增值税。
目前的税务部门的处理当中，这种情况下，两种处理方式也有所争议，各地的处理可能会有所不同，需要咨询当地税务机关。我所了解到的情况是，两种方式都有税务部门同意的。
企业所得税的维度讨论，基本上围绕着的也是这笔收入是否需要缴纳企业所得税，支付方是否能够税前扣除，这两个问题。
先说结论，必须确认收入，同时支付方支付的这笔违约金符合要求可以进行税前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（九）其他收入。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
法律当中已经明文规定了相关收入需要计入收入总额而后缴纳企业所得税。
至于扣除方面，《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
从这里我们已经知道了实际上是可以扣除的。但是相关的发票或者证明必不可少。
如果属于价外费用的违约金，那么对方应当开具相应的发票，受票方可以进行税前扣除。如果并非价外费用，那么可以要求开票方开具不征税发票，受票方可以进行抵扣；如果对方为个人，那么可以以内部的凭证作为税前扣除凭证。
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