应(ying)收(shou)帐(zhang)款(kuan)逾(yu)期(qi)三(san)年(nian)的(de)税(shui)务(wu)处(chu)理(li)，应(ying)收(shou)帐(zhang)款(kuan)逾(yu)期(qi)三(san)年(nian)的(de)税(shui)务(wu)处(chu)理(li)办(ban)法(fa)
财税故事会，越看越省税。
列位看官，有道是：春色浓淡总相宜，坏账扣除有窍门。
做企业，就要做大做强，企业存续时间越久，越不可避免地出现应收账款的长期挂账，总会遇到客户企业仍然存续，但就是不还钱的现象。这种情况下企业可以将长期挂账的应收账款在会计上确认坏账损失吗？确认之后，在所得税申报的时候需要做调增处理吗？
嘉嘉百货公司是一家老牌国企，他们现在的财务主管是一个“空降兵”，新官上任三把火，这不第一枪就瞄准了企业的长期挂账。企业的长期挂账主要是那些积年的应收账款和应付账款，新主管虚晃一枪，放过了应付账款，直冲应收账款而来。他要求财务人员在一定期限内，汇总上报账龄在三年以上的全部应收账款和账龄在一年以上，金额小于5万元的应收账款，并逐一打电话，只要是失联的，或者经济状况差无法收取款项的，都整理成册，计划按账龄长短在三年内确认这些应收账款为坏账损失，仅2021一年就在会计处理中确认坏账损失700多万元。在2022年做企业所得税汇算清缴的时候，有会计公开提出，需要将这700多万元的损失调增处理，原因是：公司并没有取得属于债务人的破产、清算公告或者工商部门注销、吊销营业执照证明、债务人死亡、失踪证明，不能在所得税前扣除这些无法证明是“实际发生”的损失。如果将这笔款项直接计入税法损失，降低了公司的利润，有偷税漏税的嫌疑。
新任财务主管听了并不恼火，而是拿出了税法条文：
总局2011年第25号公告 规定 企业逾期一年以上且单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款和逾期三年以上的应收款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
税法承认的企业资产损失有“实际资产损失”和“法定资产损失”，本年处理的这700多万是法定资产损失，可以在企业所得税税前扣除，至于专项报告，只要企业自行出具就可以了，而且按照现在的税法规定，这些专项报告只要留存企业备查就可以了。随后，新主管拿出一叠“法定资产损失的专项报告”让大家传阅。
接着主管又说，“至于损失确认的时间，该文件的第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，在会计上已作损失处理的年度申报扣除。 所以，我的做法完全没有问题。没事多看书学习，不要在这里想些有的没的”，一下子气场全开。经此一役，新主管终于在嘉嘉百货公司站稳了脚跟。
咱们总结一下，税法承认的资产损失分为两种，一种是实际资产损失，一种是法定资产损失，都是可以税前扣除的。
今天我们就打完收工，下次我们接着唠。
投诉